作为一名财务会计，年度年度汇算清缴是大家不可缺少的一项工作中，也是磨练财务会计对税收法律和企业企业会计制度掌握和运用的关键事项，今日这篇文章关键和财务会计小伙伴们共享年度年度汇算清缴总体使用和一些税会差别及税款优惠专业知识，期待对小伙伴们的年度汇算清缴有一定的协助。

年度年度汇算清缴前的准备工作

1、 *掌握企业基本情况

企业所得税汇算涉及到企业生产运营的各个阶段，掌握企业全貌将有利于*把握企业基本情况

2、 认真阅读企业的财务会计报表、会计表明、企业所得税申报单、并与之前年度核对。

企业年度财务会计报表、会计表明和企业年度所得税申报表是对单位全年度生产经营情况的整体体现，是企业运营成效的充分体现。

3、 把握全新的税务现行政策。

对牵涉企业相关的税收优惠开展*系统软件的了解把握，对企业应交税种、适用的征收率、如何确定计税基础等，保证现行政策清晰，条文了解，*把握涉及到企业有关的税收法规政策法规、规章制度等

什么叫企业所得税年度汇算清缴

企业所得税汇算清缴，就是指经营者自缴税年度终结之日起5个月内或具体运营停止之日60日内，按照税收法规、政策法规、规章制度以及他相关企业所得税的要求，自主测算本缴税年度应缴收入额和应缴企业所得税，依据月度或一季度预缴税款企业所得税的金额，明确该缴税年度应退补税款，并填好企业所得税年度所得税申报表，向负责人税务局申请办理企业所得税年度税务申报、给予税务局规定的相关材料，付清全年度企业所得税税金的个人行为。年度年度汇算清缴主要是理清晰以下公式计算中所包括的內容，并根据这种內容健全企业也企业所得税表格中所包括的年度年度汇算清缴表格。

应纳税额=财务会计资产总额（财务会计数据信息） 纳税调整新项目金额（税会差别）

应纳税所得额=应纳税额税率-增值税免税额（税款优惠）-抵缴税标准（税款优惠）

这也是电子税务中2021年的表格，大伙儿可以参照一下。

总体企业所得税年度汇算清缴表格可以梳理为下列几种：

主表

主要是填列企业的基本资料，一般可以参照上一年度材料或工商登记材料填好。

财务会计数据信息

主要是依据企业的财务会计报表、会计表明等数据信息填列。

不允许抵扣

税收滞纳金处罚，赞助支出，与收益不相干开支；

沒有获得合理合法扣减凭据；

未列为恰当期内（跨期开支）；

未具体产生损害的资产减值准备，未具体接到的长期投资。

有扣减额度项

招待费示列：

尤其表明：账载金额指的是财务会计报表上全部学科下的招待费金额累计数；税款金额指的是按税收法律要求扣减比例计算出去的金额；调增或调增金额指的便是税会差别金额。

某企业当初产生招待费开支300元，当初主营业务收入100000元，测算招待费调节金额

30060%=180

1000005‰=500

二者取其低，180低于500 税款金额为180 纳税调增金额为120。

视同销售的收益和成本费

企业产生非货币性资产互换，及其将货品、资产、用以捐助、偿还债务、冠名赞助、集资款、广告宣传、试品、职工福利或是分配利润等主要用途的，理应视作市场销售货品、出让资产或提供劳务、但**办公厅财政局、税收部门另有要求的以外。

例如：

情况 1：A 企业生产制造曲奇饼干，将本企业生产制造的 100 盒曲奇饼干派发给企业员工。一盒曲奇饼干成本费 70 元，销售市场零售价为一盒 100 元。若适用企业企业会计准则，财务会计解决针对收入的确认、销售费用的结转成本及其有关税金的解决，与企业一切正常产品销售的财务会计解决同样；与此同时应当该商品的账面价值和有关税金明确工资薪金金额，并记入损益类或涉及资本成本费。

答：在税收解决时，A 企业应溶解为2个个人行为：一是依照商品投资性房地产 10,000 元确认收入，并结转成本 7,000 元；二是根据商品投资性房地产 10,000 元做为员工福利费开支。税收解决与财务会计解决一致，不需做纳税调整。

情况 2：B 企业从 A 公司选购了 100 盒曲奇饼干，派发给企业员工，曲奇饼干的市场价为一盒 100 元。企业以购入的产品做为非贷币性福利给予给员工的，财务会计解决不确定视同销售，但依照会计制度要求应当该产品的账面价值和有关税金明确工资薪金的金额，并记入损益类或涉及资本成本费。因而 B 企业应根据商品投资性房地产10,000 元做为员工福利费确定期间费用。

答：在税收解决时要与此同时依照曲奇饼干的投资性房地产 10,000 调增视同销售收益和视同销售成本费，税收解决与财务会计解决造成差别。

情况 3：C 企业从业兴趣培训班文化教育，各节课程内容扣除 500 元。为了更好地做到营销目地，C 企业给 10 位潜在用户给予一节免费试听课。

答：在税收解决时 C 企业一是应视作提供劳务，按账面价值价钱 5000 确定视作提供劳务收入；二是按 5000 确定营销花费。

财务会计和税收现行政策不一致

如：财产使用寿命小于税收要求的较少期限

弥补亏损

《企业所得税法》*十八条要求，企业缴税年度产生的亏本，准许向之后年度结转成本，用之后年度的所得的填补，但转结期限较多不能**过5年。自2018年1月1日起，当初具有高新科技企业或**企业中小型企业资质的企业，其具有资质年度以前5个年度产生的并未填补完的亏本，准许转结之后年度填补，较多结转成本期限由5年增加至10年。

税款优惠（增值税免税事项）

《企业所得税优惠现行政策事项申请办理方法》（国税总局公示2018年*23号）企业享有优惠事项采用“自主辨别、审报享有、相关资料存留归档”的申请办理方法。企业应依据生产经营情况及其有关税款要求自主判定是不是合乎优惠事项要求标准，满足条件的可以依照《目录》列报的時间自主测算增值税免税额，并根据填写企业所得税所得税申报表享有优惠。朋友依照本方法的要求核算和存留相关资料归档。

优惠事项的名字、现行政策简述、关键现行政策根据、关键存留归档材料、享有优惠時间、后面管理方法规定等，由质监总局定编并升级《企业所得税优惠事项管理方法文件目录》（通称《目录》）

企业享有优惠事项的，理应在进行年度年度汇算清缴后，将存留归档材料核算齐备并梳理进行，以便税务部门审查。

企业存留归档材料应当从企业享有优惠事项当初的企业所得税年度汇算清缴完毕次日起保存10年（一般是每一年的6月1日起）。

海外所得的

海外所得的的调节事项一般是由于住户企业在我国海外交纳过企业所得税，依据《有关企业海外所得的消费型增值税相关问题的通告》可以在处境抵免的一些优惠现行政策的填列，一般大家小型企业触碰很少，可以做一个有关掌握就可以了，如果有必须可以看一下实际现行政策。

对于小型企业年度汇算清缴中很有可能涉及到的问题及其年度汇算清缴的总体流程大家现在就汇总到这儿，有什么问题可以入群探讨。

参照现行政策

1、企业所得税抵扣凭据管理条例（国税总局公示2018年*28号）

2、《国家财政部、国家税务总关于保险企业服务费及提成开支抵税现行政策的公示》（国家财政部、国家税务总公示[2019]72号）

3、国税总局北京市税务局《企业所得税操作实务实际操作现行政策引导》（**期） 7196116.pdf

4、《企业所得税优惠现行政策事项申请办理方法》（国税总局公示2018年*23号）